Pour établir votre bilan comptable annuel, vous allez devoir enregistrer plusieurs opérations spécifiques à la date de clôture de l’exercice. Ces enregistrements comptables vont permettre de présenter un bilan qui reflète parfaitement les événements qui se sont déroulés sur l’exercice.
Dans ce dossier, Le Coin des Entrepreneurs vous fournit des explications sur plusieurs travaux comptables importants pour la réalisation du bilan de l’exercice :
- Présentation des principaux enregistrements de fin d’exercice
- L’enregistrement des dotations aux amortissements
- L’enregistrement du stock de l’entreprise
- Le rattachement des produits et des charges à l’exercice
- La gestion des écritures comptables de fin d’exercice
Présentation des principaux enregistrements de fin d’exercice
Une fois que vous avez terminé d’enregistrer dans votre comptabilité tous les mouvements de l’exercice, vous allez pouvoir commencer à travailler sur votre bilan. En parallèle de divers contrôles à réaliser en comptabilité pour vérifier l’absence d’erreurs ou d’oublis, vous devrez également procéder à l’enregistrement de plusieurs opérations de fin d’exercice.
Ces opérations de fin d’exercice ont vocation à vous permettre de présenter une image sincère et fidèle de vos comptes annuels. Voici quelques exemples d’écritures de fin d’exercice comptable :
- L’enregistrement des stocks de fin d’exercice ;
- L’enregistrement des dotations aux amortissements ;
- Les charges constatées d’avance (charge enregistrée sur l’exercice mais qui concerne l’exercice suivant) et les factures non parvenues (charge consommée sur l’exercice mais qui n’est pas enregistrée en comptabilité) ;
- Les produits constatés d’avance (produit enregistré sur l’exercice mais qui concerne l’exercice suivant) et les factures à établir (produit réalisé sur l’exerice mais qui n’est pas enregistré en comptabilité) ;
- Les charges à payer (charges relatives à l’exercice qui ne sont pas encore enregistrées), comme l’impôt sur les bénéfices par exemple.
L’enregistrement des dotations aux amortissements
Les dotations aux amortissements constituent un élément en comptabilité dont l’objectif est de constater la dépréciation des actifs de l’entreprise dans le temps. Tout au long de l’exercice comptable, aucune écriture n’impacte en effet les actifs immobilisés, mis à part les nouvelles acquisitions et les cessions réalisées.
Étant comptabilisés dans des comptes de classe 2, les actifs ne se traduisent donc pas par des charges déductibles du bénéfice imposable. Il convient donc, à la clôture de l’exercice, d’enregistrer une charge dont le montant correspondra à la dépréciation dans le temps des actifs de l’entreprise. Cette écriture correspond à la dotation aux amortissements. Souvent, le logiciel utilisé par l’expert-comptable permet de générer automatiquement cette écriture comptable.
L’enregistrement du stock de l’entreprise
À la clôture de chaque exercice comptable, une entreprise doit établir un inventaire pour recenser l’ensemble des fournitures, matières premières et marchandises dont elle dispose à ce moment précis. Chaque catégorie d’article recensée doit ensuite faire l’objet d’une valorisation (son dernier coût d’achat connu en général), ce qui permet ensuite d’obtenir la valeur de l’ensemble des articles présents dans les stocks de l’entreprise à la fin de l’exercice comptable.
Ensuite, en comptabilité, il sera nécessaire d’enregistrer le stock à la date de clôture de l’exercice. Cette opération permet de neutraliser l’impact, sur le résultat de l’exercice, des charges comptabilisées mais qui concerneront l’exercice suivant (des marchandises achetées sur l’exercice mais qui seront vendues sur l’exercice suivant).
Le rattachement des produits et des charges à l’exercice
En dehors de la réalisation de l’inventaire et de l’écriture de stock, une entreprise doit également travailler sur le rattachement des produits et des charges à l’exercice clôturé. L’objectif de ce travail est de présenter un bilan qui contient l’ensemble des produits et des charges liés à l’exercice. À ce niveau, plusieurs types d’enregistrements comptables pourront s’avérer nécessaires :
- Comptabilisation de charges à payer : certaines charges qui concernent l’exercice ne figurent pas dans la comptabilité et il convient donc de les constater (vous avez fait réalisé une prestation par un fournisseur mais celui-ci ne l’a pas encore facturée) ;
- Comptabilisation des produits à recevoir : il s’agit ici de constater en comptabilité un événement déjà réalisé mais que vous n’avez pas encore facturé (vous avez déjà réalisé une partie d’une prestation de service qui sera facturée en totalité sur l’exercice comptable suivant) ;
- Comptabilisation des charges constatées d’avance : vous avez enregistré une charge dans l’exercice clôturé mais qui concerne totalement ou partiellement l’exercice suivant (par exemple un loyer annuel dont la période s’étale sur deux exercices comptables) ;
- Comptabilisation des produits constatés d’avance : vous avez facturé une vente ou une prestation dont tout ou partie se réalisera sur l’exercice suivant.
La gestion des écritures comptables de fin d’exercice
En tant que chef d’entreprise, vous prenez librement la décision de vous faire accompagner, ou non, sur l’élaboration de vos comptes annuels. Si vous décidez de ne pas vous charger vous-même de ce travail, vous pouvez uniquement faire appel à un expert-comptable inscrit au tableau de l’Ordre des experts-comptables.
En général, un entrepreneur délègue généralement l’élaboration du bilan à un expert-comptable, car ce travail demande des compétences spécifiques. La gestion en interne de l’intégralité de la comptabilité se déroule essentiellement dans les grandes entreprises qui disposent de personnel formé en comptabilité.
Pour aider votre expert-comptable, vous pouvez toutefois participer à l’élaboration de votre bilan en préparant quelques opérations de fin d’exercice assez simples, comme par exemple :
- Lister toutes les charges enregistrées en comptabilité mais qui concerne, en tout ou partie, l’exercice suivant ;
- Lister toutes les ventes enregistrées en comptabilité mais qui concerne, en tout ou partie, l’exercice suivant.